 |
3. ภาษีมูลค่าเพิ่ม ---> 3.06.02.01 ในประเทศ |
|
| เลขที่ : |
412654 |
| เรื่อง : |
ภาระภาษี กรณีกิจการโรงแรมใช้บริการตัวแทน (Agoda) รับจองห้องพักผ่านระบบอินเทอร์เน็ต |
| คำถาม : |
บริษัทจดทะเบียนจัดตั้งในประเทศไทยประกอบธุรกิจโรงแรม โดยลูกค้าที่เข้ามาพักได้จองผ่านตัวแทน คือ Agoda บริษัทจะมีการทำสัญญาบริการสำรองห้องพักโรงแรมทางอินเทอร์เน็ตกับ Agoda และให้ค่านายหน้า เป็นค่าตอบแทน โดย Agoda ซึ่งเป็นบริษัทจดทะเบียนที่ประเทศสิงคโปร์ ให้ค่านายหน้า 20% ของอัตราการขาย เมื่อลูกค้าเข้ามาใช้บริการจองห้องพักผ่านระบบอินเทอร์เน็ต ณ วันจองระบบจะให้ลูกค้าทำการชำระค่าห้องด้วยบัตรเครดิตให้กับ Agoda และจะตัดเงินจากบัตรต่อเมื่อลูกค้าเดินทางออกจากที่พักแล้ว ทางบริษัทจะเรียกเก็บกับทาง Agoda ทุกสิ้นเดือน และทาง Agoda จะโอนยอดเงินหลังจากหักค่านายหน้าให้กับทางบริษัท กรณีดังกล่าวเงินที่บริษัทได้รับทาง Agoda มีภาระภาษีอย่างไร |
| คำตอบ : |
1. ภาษีเงินได้นิติบุคคล
บริษัทต้องรับรู้รายได้ตามเกณฑ์สิทธิ ตามมาตรา 65 แห่งประมวลรัษฎากร คือเมื่อลูกค้าได้ใช้บริการห้องพักเรียบร้อยแล้ว
2. ภาษีมูลค่าเพิ่ม
บริษัทต้องออกใบกำกับภาษีขายให้กับลูกค้าที่ใช้บริการห้องพักและมีหน้าที่ยื่นแบบ ภ.พ.30 แม้ว่าในการชำระราคาลูกค้าจะชำระค่าบริการห้องพักล่วงหน้า ด้วยบัตรเครดิตให้กับ Agoda ก็ตาม เนื่องจากความรับผิดสำหรับการให้บริการเกิดขึ้นเมื่อได้รับชำระราคาค่าบริการ หรือได้ออกใบกำกับภาษีก่อนได้รับชำระราคาค่าบริการ ก็ให้ถือว่าความรับผิดเกิดขึ้นเมื่อได้มีการกระทำนั้นๆ ตามมาตรา 78/1(1) แห่งประมวลรัษฎากร โดยส่งมอบใบกำกับภาษีให้แก่ลูกค้าใช้บริการห้องพักกับบริษัท
3. ภาษีหัก ณ ที่จ่าย
ค่านายหน้าที่จ่ายให้ Agoda ไม่อยู่ในเกณฑ์ที่ต้องถูกหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร เนื่องจากค่านายหน้าตามมาตรา 40(2) แห่งประมวลรัษฎากร ถือเป็นกำไรธุรกิจ ตามอนุสัญญาภาษีซ้อนระหว่างไทยกับสิงคโปร์ หากบริษัทในสิงคโปร์ไม่มีสถานประกอบการถาวรในไทย เมื่อจ่ายเงินได้จึงไม่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย บริษัทจึงไม่มีหน้าที่ยื่นแบบ ภ.ง.ด.54 |
